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中注協就2011年業績大幅波動的上市公司年報審計風險防范約談相關證券資格事務所負責人
 
蘇州安信會計事務所 www.axkj.com 2012-03-12
  
 
 

 

 

201236,中國注冊會計師協會在京約談中審亞太、深圳市鵬城和北京天圓全3家證券資格會計師事務所負責人,就事務所承接的2011年業績大幅波動的上市公司年報審計業務可能存在的風險作出提示。

本次約談以“業績大幅波動的上市公司年報審計風險防范”為主題。相關事務所的主任會計師、負責質量控制或技術的合伙人以及執行有關上市公司2011年年報審計業務的簽字注冊會計師接受約談。

中注協相關負責人指出,除宏觀經濟環境變化的影響外,證券市場經常出現一些上市公司業績大幅波動,個別上市公司剛剛上市,就業績下滑、股價異動的現象。也正因為如此,業績大幅波動的上市公司一直成為證券市場各方關注的焦點。上市公司業績大幅波動以至于股價異動的背后,有可能隱藏著較高的審計風險,需要引起相關會計師事務所的充分關注和高度警覺。

中注協相關負責人強調,事務所要從系統風險防范的高度,將業績大幅波動的上市公司作為高風險客戶,始終保持職業懷疑,密切關注重要審計領域和疑難特殊事項,認真控制和化解可能存在的審計風險,真正做到獨立、客觀、公正地發表審計意見。一是要深入了解國內外經濟環境和公司所處行業狀況,關注外部市場需求、公司發展戰略、公司組織結構以及關鍵管理人員的變動情況,恰當評價公司業績波動的合理性;二是要關注公司業務經營及其變化,分析公司業績的主要來源及其構成,上下游關鍵客戶是否發生重大變化,同時聯系公司的現金流量狀況和以前年度業績數據,分析公司業績的“穩定性”、“含金量”以及波動的真正原因,關注其是否長期依賴非經營活動或者主要來源于新經營業務,是否存在人為調節的可能性;三是要關注公司的產品結構、銷售模式、實際生產加工能力以及毛利率、銷售數量、銷售價格等的實際變化,測試與日常關聯交易相關的內部控制的有效性,考慮公司通過未披露關聯方虛構交易的可能性,并與以前年度、同行業其他企業進行比較,充分識別收入可能存在的舞弊風險;四是要關注重大、異?;蚋叢詠灰?,尤其將年度間異常波動的項目作為審計重點。既要關注交易的價值流轉,也要關注交易的實物流

   
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